Podnikateľská aliancia Slovenska (PAS) vníma návrh na znovuzavedenie povinnosti zábezpeky pri registrácii na daň z pridanej hodnoty ako nástroj, ktorý môže v určitých prípadoch obmedziť fiktívne registrácie a znížiť priestor pre organizované daňové podvody. Jej reálny prínos však bude závisieť od toho, či bude opatrenie nastavené rizikovo, primerane a s minimálnymi negatívnymi dopadmi na poctivých podnikateľov.
Zábezpeka môže mať pozitívny efekt najmä ako vstupný „filter“ voči účelovým registráciám a schránkovým spoločnostiam, ktoré sú zakladané primárne za účelom páchania podvodov, napríklad pri reťazových obchodoch. Zvýšenie nákladov a rizika pre podvodné subjekty môže skrátiť čas, počas ktorého sa dokážu v systéme udržať. PAS zároveň upozorňujem, že nejde o univerzálne riešenie – profesionálne podvodné skupiny sa vedia relatívne rýchlo prispôsobiť novým pravidlám.
Z tohto dôvodu PAS zdôrazňuje, že zábezpeka by mala byť len súčasťou širšieho balíka opatrení, ako je cielené analytické rizikové skórovanie, rýchlejšia výmena dát medzi inštitúciami, efektívne krížové kontroly a dôsledné vymáhanie daňových povinností. Kľúčové je, aby sa zábezpeka uplatňovala predovšetkým tam, kde existuje objektívne vyššie riziko, a aby mala jasné, predvídateľné a preskúmateľné kritériá.
Efektivitu výberu DPH v súčasnosti zhoršuje kombinácia viacerých faktorov. V praxi sa podnikatelia aj správcovia dane stretávajú s častými legislatívnymi zmenami, existenciou viacerých sadzieb DPH a presúvaním tovarov a služieb medzi jednotlivými sadzbami, čo zvyšuje riziko neúmyselných chýb a sporov o správne uplatnenie dane. Významnú úlohu zohráva aj finančné zdravie firiem – pri zhoršení cashflow a náraste insolvencií rastie počet prípadov, keď je DPH síce priznaná, no reálne nie je odvedená. To sa následne odráža aj v poklese efektívnej daňovej sadzby, na ktorý poukazujú posledné údaje Inštitútu finančnej politiky.
Skúsenosti z rokov 2016 až 2019 zároveň ukazujú, že plošne nastavená povinnosť zábezpeky môže mať citeľné negatívne dopady na podnikateľské prostredie. Najviac zasahuje menšie a začínajúce firmy, ktorým výrazne viaže finančné prostriedky a zhoršuje ich cashflow. Opatrenie môže zároveň odradiť časť zahraničných investorov alebo predĺžiť vstup nových subjektov na trh. Z pohľadu štátu síce ide o dočasnú príjmovú a likviditnú položku, avšak stále ide o peňažné prostriedky podnikateľov, ktoré im budú pri poctivom plnení daňových povinností v budúcnosti vrátené.
Pozitívny efekt môže nastať v prípade, ak bude zábezpeka nastavená cielene – teda uplatňovaná len pri vyššom riziku, s možnosťou rýchleho uvoľnenia pri bezproblémovej histórii daňovníka a s pravidelným vyhodnocovaním jej reálnych dopadov. Takéto nastavenie by mohlo prispieť k postupnému vyčisteniu trhu od nepoctivých subjektov a k zlepšeniu férovosti podnikateľského prostredia na Slovensku bez zbytočného brzdenia legitímneho podnikania.
Autor: Katarína Ďuriačová, expertka PAS pre daňovú oblasť, daňová poradkyňa spoločnosti Crowe.
