V roku 2010 sa sadzby daní z nehnuteľností v 84 okresných mestách a mestských častiach Bratislavy oproti minulému roku znížili v priemere o 0,71 % a dostali sa tak pod úroveň z roku 2008. Až 46 miest sadzby na tento rok nezmenilo vôbec a v ďalších 18 mestách miestne samosprávy upravili sadzby daní z nehnuteľností v priemere o menej ako jedno percento v porovnaní s predchádzajúcim rokom. Podľa Róberta Kičinu, výkonného riaditeľa Podnikateľskej aliancie Slovenska (PAS): „Rok 2010 je volebným rokom aj pre predstaviteľov samospráv a to môže byť jedným z dôvodov, prečo väčšina miest nemenila sadzby z minulého roka. K nepatrným zmenám v ďalších mestách došlo v dôsledku zaokrúhľovania minuloročných sadzieb, pričom sledované mestá väčšinou zaokrúhlili sadzby smerom nadol.“ Šesť miest sadby daní z nehnuteľností znížilo v priemere o viac ako 1% a v štrnástich slovenských mestách došlo k zvýšeniu sadzieb o viac ako 1%.
Priemerné sadzby daní z nehnuteľností sú v porovnaní s rokom 2004, keď ich výšku určoval štát, približne dvojnásobne vyššie. „Dane z nehnuteľností vzrástli najprudšie medzi rokmi 2004 a 2005 kedy mohli samosprávy prvýkrát slobodne rozhodnúť o ich výške. V ďalších rokoch sa rast výrazne spomalil a od roku 2008 sa priemerná výška daní z nehnuteľností ustálila na úrovni dvojnásobku sadzieb z roku 2004,“ hovorí R. Kičina.
Stabilizáciou sadzieb daní z nehnuteľností samosprávy síce šetria výdavky miestnych platiteľov v čase krízy, no zároveň sa tým sami vystavujú riziku finančných ťažkostí. Výber dane z príjmov fyzických osôb, ktorá je najdôležitejším zdrojom financovania miest a obcí, k 31.12.2009 klesol o 10,3% v porovnaní s rokom 2008 a prípadný rast miestnych daní mohol čiastočne kompenzovať tento výpadok. „Sledované mestá dane nezvýšili už tretí rok za sebou a je pravdepodobné, že ich výrazne nezvýšia ani v závere tohto roka, nakoľko pred voľbami do samospráv sa k takému kroku zrejme nikto neodhodlá. Tesne pred ostatnými komunálnymi voľbami v závere roku 2006 samosprávy v rámci volebnej kampane väčšinou sadzby na nasledujúci rok znižovali. Zároveň je otázne, či po voľbách zmenu miestnych daní nové zastupiteľstvá stihnú v krátkom čase pripraviť a schváliť,“ dodáva R. Kičina.
Napriek súčasnej stagnácii možno očakávať, že význam miestnych daní bude v dlhodobom horizonte rásť. Podľa štatistík OECD majetkové dane na Slovensku dosahujú výšku 0,5% HDP, zatiaľ čo priemer krajín OECD je 2,0% HDP a EU15 dokonca 2,2% HDP. Z tohto porovnania vyplýva, že majetkové dane na Slovensku sú relatívne nízke a perspektívne môžu byť pre samosprávy rastúcim zdrojom príjmov.
Medziročný vývoj daní z nehnuteľností
Z jednotlivých sadzieb daní z nehnuteľností zaznamenali najvýraznejší medziročný pokles daň za trvalé trávnaté porasty (-9,5%) a daň za zastavané plochy a nádvoria (-8,5%). Ich priemerná výška v roku 2010 je 0,0003€/m2, resp. 0,309€/m2. Priemerná sadzba dane za byty v slovenských mestách je 0,1947€/m2 a medziročne vzrástla o 0,3%. Podobný nepatrný nárast zaznamenala aj daň zo stavieb určených na bývanie, ktorá vzrástla v priemere o 0,6% a je na úrovni 0,1983€/m2. Najvyšší nárast bol aj v tomto roku zaznamenaný pri daniach z nehnuteľností, ktoré sa týkajú podnikania. Najviac vzrástli sadzby daní za nebytové priestory určené na podnikanie (+4,1%) a ich priemerná výška je 1,4402€/m2. Rástli aj sadzby ostatných dvoch daní súvisiacich s podnikaním a to daní z priemyselných stavieb (2,0664€/m2) a stavieb na ostatné podnikanie (2,9532€/m2), ktoré sú spomedzi všetkých daní z nehnuteľností dlhodobo najvyššie.
Priemerné sadzby daní z nehnuteľností v okresných mestách SR
| Druh nehnuteľnosti | Priemerná sadzba (€) | Zmena 2010/2009 | Zmena 2010/2004 |
| Orná pôda | 0,0015 | -2,2% | 37,7% |
| Trávnaté porasty | 0,0003 | -9,5% | 122,1% |
| Záhrady | 0,0279 | -0,6% | 121,4% |
| Zastavané plochy | 0,0309 | -8,5% | 145,0% |
| Stavebné pozemky | 0,2979 | -0,9% | 136,3% |
| Ostatné plochy | 0,0330 | -1,6% | 161,9% |
| Stavby na bývanie | 0,1983 | 0,6% | 57,3% |
| Poľnohospodárske stavby | 0,2331 | 3,0% | 85,0% |
| Rekreačné stavby | 0,5937 | 0,2% | 57,0% |
| Garáže | 0,7738 | -0,3% | 53,5% |
| Priemyselné stavby | 2,0664 | 1,5% | 227,9% |
| Stavby na ostatné podnikanie | 2,9532 | 0,4% | 134,3% |
| Ostatné stavby | 1,1542 | 2,1% | 205,3% |
| Byty | 0,1947 | 0,3% | 54,5% |
| Nebytové priestory na podnikanie | 1,4402 | 4,1% | 75,9% |
| Ostatné nebytové priestory* | 0,6237 | 0,0% | -4,7% |
| * pozn.: daň zavedená v roku 2008 | |||
Výpočet a porovnanie zdanenia podnikateľa
Podnikateľ, ktorý na svoje podnikanie potrebuje pozemok s rozlohou 1500 m2 a výrobnú halu s rozlohou 1000 m2 by za tieto nehnuteľnosti v roku 2010 zaplatil najnižšiu daň v Gelnici (680€), Medzilaborciach (847€)a vo Svidníku (855€). Najvyššiu daň by naopak zaplatil v Rimavskej Sobote (4018€), Žiari nad Hronom (3693€) a až následne v Bratislave – mestskej časti Staré mesto (3692€). Rovnaké sadzby platili v uvedených mestách aj minulý rok. Najvýraznejšie by sa tomuto podnikateľovi zvýšila daň v porovnaní s minulým rokom v Rožňave (+131,1%), kde by zaplatil 2738€. Priemerná výška dane v sledovaných mestách za uvedenú kombináciu nehnuteľností je 2113€.
Rebríček miest podľa výšky daní z nehnuteľností v roku 2010
Na základe získaných dát PAS aj v tomto roku pripravila rebríček okresných miest zoradených podľa výšky daní z nehnuteľností. Rebríček informuje, o koľko sa dane z nehnuteľností v sledovaných mestách odlišujú od celoslovenského priemeru.
| Poradie * | Mesto | Pomer výšky daní z nehnuteľností k celoslovenskému priemeru |
| 1. (1.) | Gelnica | 34,5% |
| 2. (2.) | Sobrance | 37,2% |
| 3. (3.) | Medzilaborce | 40,6% |
| 4. (4.) | Tvrdošín | 47,2% |
| 5. (5.) | Turčianske Teplice | 56,0% |
| 6. (6.) | Humenné | 58,5% |
| 7. (7.) | Banská Štiavnica | 59,1% |
| 8. (8.) | Zlaté Moravce | 62,7% |
| 9. (9.) | Poltár | 63,8% |
| 10. (10.) | Bánovce nad Bebravou | 64,8% |
| 11. (11.) | Kežmarok | 65,5% |
| 12. (12.) | Revúca | 66,0% |
| 13. (13.) | Snina | 67,6% |
| 14. (14.) | Trebišov | 67,6% |
| 15. (15.) | Námestovo | 68,4% |
| 16. (16.) | Nové Zámky | 70,1% |
| 17. (21.) | Stropkov | 70,1% |
| 18. (20.) | Žarnovica | 70,1% |
| 19. (17.) | Ilava | 70,1% |
| 20. (19.) | Bytča | 70,5% |
| 21. (37.) | Považská Bystrica | 70,7% |
| 22. (18.) | Detva | 70,8% |
| 23. (22.) | Dolný Kubín | 73,1% |
| 24. (23.) | Sabinov | 74,8% |
| 25. (24.) | Svidník | 74,9% |
| 26. (26.) | Čadca | 77,3% |
| 27. (25.) | Levoča | 77,9% |
| 28. (30.) | Kysucké Nové Mesto | 79,9% |
| 29. (29.) | Brezno | 80,2% |
| 30. (31.) | Hlohovec | 80,4% |
| 31. (27.) | Partizánske | 81,4% |
| 32. (32.) | Vranov nad Topľou | 82,1% |
| 33. (33.) | Zvolen | 83,5% |
| 34. (34.) | Michalovce | 83,6% |
| 35. (35.) | Prievidza | 85,5% |
| 36. (36.) | Topoľčany | 85,6% |
| 37. (38.) | Stará Ľubovňa | 87,3% |
| 38. (39.) | Martin | 87,3% |
| 39. (28.) | Bardejov | 89,2% |
| 40. (40.) | Spišská Nová Ves | 89,3% |
| 41. (41.) | Šaľa | 89,8% |
| 42. (44.) | Myjava | 93,8% |
| 43. (45.) | Lučenec | 95,3% |
| 44. (48.) | Galanta | 95,8% |
| 45. (46.) | Žilina | 96,1% |
| 46. (47.) | Krupina | 96,9% |
| 47. (50.) | Levice | 97,9% |
| 48. (51.) | Komárno | 98,7% |
| 49. (52.) | Poprad | 100,0% |
| 50. (53.) | Veľký Krtíš | 101,0% |
| 51. (43.) | Rožňava | 102,0% |
| 52. (55.) | Dunajská streda | 106,7% |
| 53. (56.) | Liptovský Mikuláš | 107,0% |
| 54. (42.) | Malacky | 107,1% |
| 55. (57.) | Žiar nad Hronom | 108,7% |
| 56. (54.) | Rimavská Sobota | 110,3% |
| 57. (58.) | Ružomberok | 110,8% |
| 58. (49.) | Nové Mesto nad Váhom | 115,9% |
| 59. (59.) | Banská Bystrica | 116,0% |
| 60. (60.) | Senica | 118,5% |
| 61. (61.) | Senec | 124,0% |
| 62. (82.) | Trnava | 124,0% |
| 63. (62.) | Prešov | 126,0% |
| 64. (64.) | Bratislava – Devín | 132,8% |
| 65. (65.) | Trenčín | 133,2% |
| 66. (63.) | Skalica | 136,0% |
| 67. (67.) | Bratislava – Záhorská Bystrica | 136,5% |
| 68. (68.) | Bratislava – Lamač | 136,5% |
| 69. (69.) | Bratislava – Vajnory | 138,7% |
| 70. (70.) | Bratislava – Čuňovo | 140,3% |
| 71. (71.) | Bratislava – Rusovce | 141,3% |
| 72. (66.) | Púchov | 141,6% |
| 73. (72.) | Nitra | 146,4% |
| 74. (73.) | Bratislava – Dúbravka | 150,5% |
| 75. (74.) | Bratislava – Rača | 153,4% |
| 76. (75.) | Pezinok | 153,7% |
| 77. (76.) | Bratislava – Devínska Nová Ves | 154,7% |
| 78. (77.) | Bratislava – Ružinov | 155,9% |
| 79. (78.) | Bratislava – Vrakuňa | 155,9% |
| 80. (83.) | Košice | 156,3% |
| 81. (79.) | Bratislava – Petržalka | 156,8% |
| 82. (80.) | Bratislava – Podunajské Biskupice | 158,2% |
| 83. (81.) | Piešťany | 172,8% |
| 84. (84.) | Bratislava – Staré Mesto | 181,1% |
*pozn.: číslo v zátvorke vyjadruje umiestnenie okresu v minuloročnom rebríčku
Podnikateľská aliancia Slovenska monitoruje vývoj daní z nehnuteľností od roku 2004 kedy právomoc stanovovať ich výšku prešla zo štátu na samosprávy. Hlavným zámerom PAS pri tvorbe rebríčkov daní z nehnuteľností je informovať podnikateľov, ako aj širokú verejnosť, o výške sadzieb daní v jednotlivých mestách a tým podporiť daňovú konkurenciu, ktorá bráni neúmernému zvyšovaniu daní na miestnej úrovni a zároveň vytvára tlak na efektívnejšie financovanie, využívanie a správu verejných statkov.
Číselné údaje do aktuálnej databázy prebrala PAS zo všeobecných záväzných nariadení zverejnených na internetových stránkach miest a zo zákona č. 582/2004 Z.z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady. Údaje zodpovedajú centrám jednotlivých okresných miest a sú uvedené bez výnimiek.
Rebríčky daní z nehnuteľností (vo formáte .pdf)
